감사인 유형이 감사품질에 미치는 영향에 관한 연구

Abstract

본 연구의 목적은 제주지역 기업을 감사하는 감사인 유형에 따라 감사품질이 차별화 되어있는가를 실증적으로 검증하는데 있다. 최근 제주특별자치도설치및국제자유도시조성을위한특별법 및 외국인투자촉진법 등 투자유치 촉진조례에 의해 많은 국내기업 뿐만 아니라 국외기업들도 활발하게 제주로의 이전 및 설립되고 있는 점을 감안할 때 이들 기업들이 감사인을 선택함에 있어 감사품질은 충분한 고려사항이 될 것이다. 감사인 유형은 외국 대형회계법인(Big4)과의 제휴 여부와 Big4이외의 일반회계법인 그리고 제주지역 특성상 감사반이 차지하는 비중을 감안하여 감사반으로 구분하였으며 감사품질의 대용치로는 재량적 발생액을 사용하였다. 실증분석을 위해 2004년부터 2008년까지의 5년 동안 한국신용평가정보의 KIS-Value를 통해 재무자료 확인이 가능한 12월 결산법인 중 금융업종 및 투자전문회사를 제외한 기업을 표본으로 사용하였다. 본 연구결과 감사인 유형을 좀 더 세분화한 감사품질의 차이 분석에서 감사인조직의 성격이나 규모가 이질적인 감사반의 경우 회계법인에 비하여 피감사기업의 재량적 발생액으로 측정한 감사품질이 낮다는 결과를 나타내고 있다. 이렇게 감사반의 경우 감사품질이 상대적으로 낮게 나타난 원인은 감사반의 경우 회계법인과 달리 본사 차원에서의 체계적인 업무 지침서가 존재하지 않고 정기적인 감리가 이루어 지지 않고 있을 뿐만 아니라, 평소에 개인 공인회계사들이 각자의 일에 종사하다 연말 감사시즌에만 모여 각자 담당한 감사만을 수행하는 체제로 운영되다 보니 같은 감사반원들 사이의 원활한 의사소통이 이루어 지지 않아 일관된 감사품질을 유지하기가 어렵기 때문이라고 볼 수 있다. 본 연구는 국내와 달리 감사반이 높은 감사시장 점유율을 보이고 있는 제주도내의 감사시장 현황을 감안하여 감사인 유형구분을 달리 하여 감사인간의 재량적 발생액을 평가하였다는 데에 있다. 이를 통해 밝혀진 연구 결과는 도내 입주기업들에게는 감사인 선택에 있어서 유용한 정보로 사용될 것이며, 도내에서 활동하고 있는 감사인에게는 고품질의 감사를 실시하도록 하는 유인을 제공 할 수 있을 것이다.

This study is purposed to verify empirically whether the audit quality has been differentiated as per the auditor type inspecting the enterprises in Jeju Area. Recently, considering that not only a lot of domestic enterprises but also foreign enterprises are actively moved to Jeju and established in this area as per the ordinance for promotion of investment attraction such as special law for installation of Jeju special self-governing province and construction of international free city, foreigner investment promotion law and etc., the audit quality will become the sufficient consideration objective in case the enterprises select the auditor type. As for the auditor type, it is divided in the audit team considering whether to have the alliance with the foreign large accounting firm (Big4) and the general accounting firm besides Big4 and the weight occupied by the audit team under the characteristics of Jeju Area, and as the substitute value of the audit quality, the discretionary accruals has been used. The enterprises except the financial business category and the investment expert enterprise among the corporations, which have settled the accounts in December, that can be confirmed through KIS-Value of Korea Information Service Inc. for 5 years from 2004 to 2008 for the empirical analysis, were used as the samples. On comparison analysis of audit quality by compartmentalizing the types of auditor as a result of this study, in case of heterogeneous auditing team of the character and size of the organization, compared to auditing firm, the audited company's audit quality appeared as discretionary production amount is low. As such, in case of auditing team, the reason for relatively low audit quality is, in contrast with auditing firm, lack of systematic work guideline from the headquarters, irregular audit and difficulty to maintain constant audit quality because of lack of communication among the audit team members since the teams are formed in auditing seasons at the end of the year to conduct the audit under one's responsibility. The difference between this study and the precedent one is based on the fact that this study evaluated the discretionary accrual among the auditors by varying the division of the auditor type in consideration of the audit market status in Jeju Province showing that the audit team possesses the high audit market share being different from the domestic. The research results clarified through this will be used as the useful information when the moving-in enterprises in this province select the auditor, and it can provide the auditors making activities in this province with the attraction to execute the high quality of audit.